Релокація ІТ-бізнесу та податкове резиденство ІТ-спеціалістів: адвокати Ганна Урусова та Джулія Корендюк

У Вищій школі адвокатури НААУ відбувся вебінар на тему: «Релокація ІТ-бізнесу та податкове резиденство ІТ-спеціалістів».

У першій частині вебінару адвокат Ганна Урусова детально зупинилася на аналізі способів релокації ІТ-бізнесу у інші країни та особливостях податкового резидентства ІТ-спеціалістів.

Серед способів релокації ІТ-бізнесу лектор виділила наступні:

• релокація персоналу в іншу країну;
• створення або придбання компанії в іншій країні та працевлаштування персоналу;
• створення або придбання компанії в іншій країні та укладення договорів з ІТ-спеціалістами – ФОП.

У контексті релокації персоналу актуальності набуває питання податкового резиденства. Податкове резиденство – це належність особи до системи оподаткування конкретної держави. Іншими словами податкове резидентство визначає країну, у якій фізична особа має сплачувати податки. Якщо Україна та інша країна визнають українців податковими резидентами своїх країн, то виникає конфлікт.

Якщо існує конфлікт стосовно резидентства особи, застосовують критерії визначення податкового резидентства згідно з Конвенціями про уникнення подвійного оподаткування:

1. Особа вважається резидентом тієї держави, де вона має у своєму розпорядженні постійне житло.
2. Якщо особа має у своєму розпорядженні постійне житло в обох державах, вона вважається резидентом тієї держави, в якій вона має більш тісні особисті й економічні зв’язки (центр життєвих інтересів).
3. Якщо держава, в якій особа має центр життєвих інтересів, не може бути визначена або коли особа не має постійного житла в жодній з держав, вона вважається резидентом тієї держави, де вона звичайно проживає.
4. Якщо особа звичайно проживає в обох державах або коли вона звичайно не проживає в жодній з них, вона вважається резидентом тієї договірної держави, громадянином якої вона є.
5. Якщо особа є громадянином обох держав або якщо вона не є громадянином жодної з них, компетентні органи договірних держав вирішують питання оподаткування такої особи за взаємною згодою.

У другій частині вебінару адвокат Джулія Корендюк розповіла про нюанси релокації ІТ-бізнесу в європейські країни:

І. Релокація ІТ-бізнесу до Польщі

1. Релокація персоналу. Це питання регулюється Законом Сейму від 12 березня 2022 року «Про допомогу громадянам України у зв’язку із збройним конфліктом на території̈ цієї держави». Для отримання статусу тимчасового захисту також обов’язково треба отримати податковий номер PESEL, що надає громадянам України доступ до основних прав, гарантованих статусом тимчасового захисту. Якщо особа залишає Польщу та не повертається протягом 1 місяця, то статус тимчасового захисту може бути анульовано, і його необхідно буде поновлювати.

2.Ревокація компаній

2.1. Необхідна реєстрація у Національному Судовому реєстрі (KRS);

Для господарських товариств встановлюються такі особливості:

2.1.1. Товариство з обмеженою відповідальністю — Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

• Можлива реєстрація на порталі S24;
• Мінімальний статутний капітал – 5 000 злотих;
• Реєстраційний збір — 600 злотих, реєстраційний податок — 0,5%.

2.1.2. Акціонерне товариство з обмеженою відповідальністю — Spółka akcyjna

• Мінімальний статутний капітал – 100 000 злотих;
• Реєстраційний збір — 600 злотих, реєстраційний податок — 0,5%.

2.1.3. Просте акціонерне товариство — Prosta spółka akcyjna (PSA) з 1 січня 2021 року

• Можлива реєстрація на порталі S24;
• Акції не мають номінальної вартості.

3. Особливості оподаткування:

3.1. Податок на прибуток (CIT) стандартна ставка -19%

Знижена ставка — 9% крім capital gain (приріст капіталу) за умови:

• якщо дохід від продажу (з урахуванням ПДВ) за попередній фінансовий рік не перевищив 2 мільйонів євро),
• розпочав свою господарську діяльність, якщо створення товариства не було результатом перетворення або злиття (для першого податкового року).

Ставка при застосуванні режиму IP-box — 5%.

3.2. WHT дивіденди, роялті – 19%, або передбачено двосторонньою угодою

З країнами ЄС – дивіденди 0%, за умови володіння 10% акцій, роялті – 0%, за умови володіння 25% акцій.

3.3. ПДВ

Стандартна ставка 23%, знижені ставки – 8%, 5%, 0% та повне звільнення від ПДВ.

3.4. Податок з доходів фізичних осіб

Сума доходу за рік менше 30 000 злотих не оподатковується.

До 120 000 злотих – 18%, понад 120 000 злотих –32% з суми, що перевищує 120 000 злотих.

ІІ. Релокація ІТ-бізнесу до Естонії

1. Релокація персоналу. З 9 березня 2022 року набрало чинності розпорядження Уряду Республіки Естонія, за яким громадяни України та члени їх сімей, які прибули до Естонії через війну, можуть подати клопотання щодо тимчасового захисту. Після звернення за тимчасовим захистом воєнні біженці отримують певні права, як резиденти Естонії – наприклад, право на навчання, роботу і медичне страхування.

Громадяни України, що набули статусу міжнародного захисту, отримують право працювати в Естонії, на тих самих умовах, що й громадяни Естонії, якщо роботодавець зареєструє їх короткострокове працевлаштування в Департаменті поліції та прикордонної служби. ЄС затвердив цей статус для всіх громадян України, які покинули Україну після 24 лютого 2022 року.

Якщо іноземець має дійсну посвідку на проживання в Естонії, вона не анулюється автоматично, коли її власник залишає Естонію. Іноземцям із посвідкою на проживання дозволено вільно пересуватися, виїжджати та в’їжджати в Естонію.

2. Релокація компаній

Приватне товариство з обмеженою відповідальністю — Osaühing, OÜ

Мінімальний розмір статутного капіталу становить 2 500 євро, проте з 01.01.2023 його розмір буде знижено до 1 євроцента.

Законодавство Естонії не передбачає граничних термінів внесення статутного капіталу, проте до його повного формування акціонери несуть відповідальність за діяльність компанії власними коштами в межах нездійсненого внеску, а також компанія не має права розподіляти прибуток та виплачувати дивіденди.

Можливі варіанти реєстрації: он-лайн за наявності E-Resident card, адреси та контактної особи в Естонії; особистий візит; на підставі доручення.

Реєстраційний збір – 145 євро, у разі он-лайн реєстрації – 190 євро

3. Особливості оподаткування:

3.1. Податок на прибуток (CIT)

Стандартна ставка — 20%

Ставка на нерозподілений прибуток – 0%.

Знижена ставка – 14% (для компаній, що регулярно розподіляють дивіденди, за умови, що сума дивідендів не перевищує розмір минулих 3х років).

3.2. WTH на дивіденди – 0%, якщо фізичній особі компанія, що має знижену ставку CIT, то 7%.

WTH роялті – 10%, з країнами ЄС –– 0%, за умови володіння 25% акцій.

3.3. ПДВ

Стандартна ставка 20%, знижена ставка – 9%. ПДВ у разі експорту товарів та деяких послуг — 0%.

3.4. Податок з доходів фізичних осіб

В Естонії діє фіксована ставка податку 20%, яка застосовується до всіх видів доходу, отриманих платником податку-резидентом.

Розлогий огляд у тематичному матеріалі від Advokat Post: https://bit.ly/3uhb7ct

Відеофрагмент із заходу доступний для перегляду на сторінці Вищої школи адвокатури НААУ у Facebook: http://bit.ly/3XeY5JX

Наступний захід лектора Ганни Урусової:

• Вебінар: «Адвокат ІТ-бізнесу: режим Дія Сіті». http://bit.ly/3XvHkKC

Детальніше про онлайн курс «Адвокат ІТ-бізнесу». http://bit.ly/3OrxN3a

Більше про заходи з підвищення кваліфікації адвокатів у розкладі Вищої школи адвокатури НААУ: https://bit.ly/3gl0otC